(Gabriel Vasquez Tristancho) ESFA contable y su tratamiento fiscal (i)

Febrero 21, 2017 12:08 pm

a las nuevas reglas expedidas por autorizaci贸n de la聽Ley 1314 de 2009 y que dise帽aron la nueva estructura de informaci贸n basada en est谩ndares globales conocidas como NIIF o Normas Internacionales de Informaci贸n Financiera.

Los siguientes momentos para el cambio de normativa contable fueron: 1- El de apertura que significa introducir una nueva pol铆tica con cambios en el patrimonio y reclasificaciones principalmente, 2- El a帽o de transici贸n contable antes de iniciar oficialmente la aplicaci贸n en libros oficiales y 3- el a帽o de implementaci贸n de la nueva pol铆tica en libros oficiales y por tanto de presentaci贸n ante terceros de la informaci贸n basada en NIIF.

Dependiendo del grupo contable al que pertenece una entidad y en algunos sectores que se posterg贸 el inicio en libros oficiales de la nueva pol铆tica contable basada en NIIF, el ESFA se dio en algunos casos el 1 de enero de 2014, en otros el 1 de enero de 2015 y en otros el 1 de enero de 2016.

Con el cambio de modelo contable fiscal en Colombia (Conexi贸n Formal) y la determinaci贸n de las bases fiscales a partir de la estructura de informaci贸n basada en NIIF, el momento del cambio de pol铆tica contable local a NIIF es necesario igualmente convertir dichas diferencias en reglas tributarias a partir de ese cambio patrimonial contable y comercial para efectuar la validaci贸n y conciliaci贸n fiscal expresamente permitida por el legislador primario en este caso una Ley de Impuestos, como en efecto ocurri贸 con la Ley 1819 de 2016.

Ahora bien, el inicio del nuevo modelo contable fiscal en Colombia es el 1 de enero de 2017 y el ESFA para algunas compa帽铆as se elabor贸 en 1 de enero de 2014, 2015 y 2016. Por tanto, una primera labor interpretativa es efectuar los cambios contables y fiscales en las partidas conciliatorias del momento inicial al 1 de enero de 2017 y volver a efectuar la conciliaci贸n patrimonial y fiscal a dicha fecha del 1 de enero de 2017.

Por ejemplo, si en el ESFA de enero 1 de 2014 se elimin贸 el rubro denominado 鈥淐argos Diferidos鈥, pero fiscalmente continu贸 teniendo validez durante los a帽os 2014, 2015 y 2016, lo razonable es efectuar dicha actualizaci贸n con los correspondientes movimientos fiscales del 1 de enero de 2014 al 1 de enero de 2017, con los respectivos aumentos, amortizaciones y dem谩s transacciones permitidas por las normas locales y fiscales vigentes al 31 de diciembre de 2016.

Cordialmente,

GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO
Columnista Vanguardia Liberal
Tax Partner 鈥 Baker Tilly
E-mail: gvasquez@bakertillycolombia.com
Bucaramanga, 21 de Febrero de 2017

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