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Conceptos

(Renta) Concepto 803. Pérdida de beneficios tributarios (Progresividad en el pago del impuesto sobre la Renta).

Comentario: De acuerdo con el Art. 4 de la Ley 1429 de 2010, Las pequeñas empresas que iniciaron operaciones a partir de la vigencia de esta Ley, gozan del beneficio de progresividad sobre el pago del Impuesto de Renta; durante de los primeros cinco años a partir del registro ante la Cámara de Comercio correspondiente. Este beneficio podrá ser perdido si la compañía incumple con las obligaciones establecidas por la Ley.

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(Renta) Concepto 810. ¿Los ingresos y Patrimonio de una sociedad extranjera de la cual es socio una persona natural, residente fiscalmente en el país, deben ser declarados como propios, en su renta?

Comentario: Una persona residente fiscalmente para el país, no tiene obligación de declarar los ingresos y patrimonio de una sociedad extranjera ya que de acuerdo al Art. 792 del E.T.; solo son responsables del pago del tributo, los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligación tributaria sustancial. De acuerdo a esto su obligación es declarar los dividendos que perciba y las acciones que posea de dicha sociedad extranjera. Es importante aclarar que de acuerdo al Art. 254 del E.T.; las rentas obtenidas en el exterior tienen un beneficio fiscal, siempre y cuando hayan sido gravados en el país de origen.

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(Renta) Concepto 20157. Los auxilios pagados por el empleador para beneficio del trabajador. ¿Son base para retención en la fuente?

Comentario: Los auxilios entregados por el empleador, tales como auxilio de aprendizaje de idiomas, capacitaciones y seguros de vida pagadas al empleado de manera indirecta, se consideran ingresos gravados de acuerdo al inciso 1 del Art. 206 del E.T. “Todo pago que reciba el trabajador producto de una relación laboral, legal o reglamentaria está gravado con excepción de los expresamente indicados en la misma norma, y como ingresos gravados que son, están sometidos a retención en la fuente”, por lo tanto, son sujetos de retención en la fuente.

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(Retención) Concepto 22859. La indemnización por el no pago oportuno de cesantías, ¿Genera retención en la fuente?

Comentario: Los intereses moratorios por el pago inoportuno de las cesantías e intereses de cesantías al empleado, son considerados rentas laborales exentas en virtud del numeral 4 del Art. 206 del E.T.; sin embargo, estos, no pueden entenderse como una renta producida por el capital, ya que simplemente son una sanción impuesta por la Ley a cargo del empleador, por su incumplimiento. De acuerdo a lo anterior estos intereses se encuentran exentos y por lo tanto sin razón a practicar retención en la fuente.

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(Renta) Concepto 22777. ¿Es posible deducir una pérdida por una inversión hecha en una compañía que va a ser liquidada?

Comentario: La DIAN reitera que las únicas pérdidas que pueden ser deducidas son aquellas que cumplen con los dos requisitos señalados en el Art. 148 del E.T., sin ser estos excluyentes, de acuerdo con lo anterior se puede concluir que una perdida por inversión (acciones o cuotas partes) en una compañía que va a ser liquidada, no puede ser deducida, ya que su origen no proviene del desarrollo del objeto social de la entidad, ni por fuerza mayor.

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(Comercial) Concepto 220-97619. Plazo correcto para la elaboración de actas de reuniones no presenciales.

Comentario: Dentro de la Ley 222 de 1995, el artículo 21, hace referencia a un plazo de 30 días para la elaboración de las respectivas actas, pero dentro del mismo artículo, el parágrafo habla de un mes. Para la aclarar lo anterior, la Superintendencia de Sociedades, se pronunció indicando, que siempre debe ser aplicada la regla contenida en el Articulo 829 del Código de Comercio, parágrafo primero, en la que se indica que los plazos en días se entenderán hábiles.

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(Renta) Concepto 13734. Provisión del Impuesto de Renta no es deducible.

Comentario: La provisión para el impuesto de renta no es deducible, ya que no cumple con ninguno de los requisitos para ello, puesto que la misma no constituye un gasto real, no está autorizada expresamente y si se aceptara como tal, se haría nugatorio el pago del impuesto. Cabe aclarar que los impuestos causados durante el año gravable si pueden ser factores determinantes para la depuración del patrimonio bruto, ya que son deudas ciertas, claras y vigentes en cabeza del contribuyente.

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(Profesión) Concepto 518. Responsabilidades del contador al iniciar un nuevo vínculo laboral.

Comentario: Las responsabilidades del contador público nacen en el momento en que inicia la nueva vinculación comercial, siendo así responsable de las actividades que sucedan en la compañía desde la fecha de inicio hasta la fecha de finalización de su vínculo comercial con la misma; de acuerdo con lo anterior, los resultados obtenidos en periodos previos a su llegada, no son de su responsabilidad; si la administración no se encuentra conforme con los resultados entregados por el contador, dentro del cumplimiento de su labor, debe remitirse al contrato laboral celebrado con el fin de verificar cuales fueron los acuerdos pactados dentro del mismo.

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(Procedimiento) Concepto 18821. El pago de obligaciones prescritas no son susceptibles de devolución ni compensación.

Comentario: Los valores de una obligación tributaria prescrita que han sido cancelados, no podrán ser solicitados en devolución ni compensación por parte del contribuyente, ya que al ser extinta una obligación, esta se convierte en natural, haciendo imposible la exigencia de cualquier cumplimiento sobre la misma.

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