“Por medio del cual se señalan las actividades económicas para los trabajadores por cuenta propia”

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA

En ejercicio de sus facultades constitucionales y legales, en especial de las consagradas en los numerales 1.1 y 20 del artículo 189 de la Constitución Política y de conformidad con lo dispuesto en los artículos 329 y 340 del Estatuto tributario,

CONSIDERANDO

Que de conformidad con e! artículo 329 del Estatuto Tributario, se entiende como trabajador por cuenta propia, toda persona natural residente en el país cuyos ingresos provengan en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) de la realización de una de las actividades económicas señaladas en el Capítulo II del Título V del Libro Primero del Estatuto Tributario.

Que de acuerdo con el artículo 336 del Estatuto Tributario, los trabajadores por cuenta propia podrán optar por liquidar su impuesto sobre la renta mediante el Impuesto Mínimo Alternativo Simple “MAS”, siempre que su renta gravable alternativa del año o periodo gravable se encuentre dentro de los rangos autorizados para este.

Que el Impuesto Mínimo Alternativo ‘Simple “IMAS” es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y complementarios aplicable únicamente a personas naturales residentes en el país, clasificadas en la categoría de trabajador por cuenta propia que desarrollen las actividades económicas señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario, que cumplan con las demás condiciones establecidas en la Ley.

Que de conformidad con el artículo 340 del Estatuto Tributario, todas las personas naturales residentes en el país clasificadas en la categoría de trabajadores por cuenta propia podrán determinar el impuesto sobre la renta mediante el sistema simplificado “Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS)”, siempre que su Renta Gravable Alternativa (RGA) resulte igual o inferior a veintisiete mil (27.000) UVT en el respectivo periodo gravable.

Que mediante la Resolución 000139 de 2012 expedida por la U.A.E. — Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales — DIAN -, se adoptó la Clasificación de Actividades Económicas CIIU Revisión 4 Adaptada para Colombia (Rev. 4 A.C.), para efectos del control y determinación de los impuestos y demás obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarías administradas por la DIAN.

Que de conformidad con lo establecido en la Resolución No. 000139 de 2012 o las que la adicionen, sustituyan o modifiquen, es necesario señalar taxativamente las actividades económicas de las personas naturales pertenecientes a la categoría de trabajadores por cuenta propia y por lo tanto no se incluyen las actividades residuales, ni las que hacían parte de las Otras actividades de servicios en la Clasificación de Actividades Económicas CIIU Revisión 3.1 Adaptada para Colombia (Rey. 3.1 A.C.), tampoco se incluyen actividades que de acuerdo con la regulación expedida por las autoridades competentes sólo pueden ser realizadas por personas jurídicas.

Que cumplida la formalidad prevista en el numeral 8° del artículo 8° del Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en relación con el texto del presente Decreto,

DECRETA

 

ARTICULO 1. Para efectos de lo dispuesto en el Capítulo II del Título V del Libro Primero del Estatuto Tributario, las actividades económicas de que trata el artículo 340, comprenden las actividades económicas según la Clasificación CIIU Rev. 4 A.C. contenidas en la siguiente tabla de correspondencias:

 

Actividad

Código actividad económica

Nombre actividad económica

Para RGA desde

IMAS

Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento

 

 

 

9200

Actividades de juegos de azar y apuestas

4.057 UVT

1,77% * (RGA en UVT — 4.057)

 

9311

Gestión de instalaciones deportivas

 

9312

Actividades de clubes deportivos

 

9319

Otras actividades deportivas

 

9321

Actividades de parques de atracciones y parques temáticos

 9329

Otras actividades recreativas y de esparcimiento n.c.p.

Agropecuario, silvicultura y pesca

 

 

 

 

0111

Cultivo de cereales (excepto arroz), legumbres y semillas oleaginosas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.143 UVT

1,23% * (RGA en UVT — 7.143)

 

0112

Cultivo de arroz

 

0113

Cultivo de hortalizas, raíces y tubérculos

0114

Cultivo de tabaco

0115

Cultivo de plantas textiles

0119

Otros cultivos transitorios n.c.p.

0121

Cultivo de frutas tropicales y subtropicales

0122

Cultivo de plátano y banano

0123

Cultivo de café

0124

Cultivo de caña de azúcar

0125

Cultivo de flor de corte

 

0126

Cultivo de palma para aceite (palma africana) y otros frutos oleaginosos

0127

Cultivo de plantas con las que se preparan bebidas

0128

Cultivo de especias y de plantas aromáticas y medicinales

0129

Otros cultivos permanentes n.c.p.

0130

Propagación de plantas (actividades de los viveros, excepto viveros forestales)

0141

Cría de ganado bovino y bufalino

0142

Cría de caballos y otros equinos

0143

Cría de ovejas y cabras

0144

Cría de ganado porcino

0145

Cría de aves de corral

0149

Cría de otros animales n.c.p.

 

0150

Explotación mixta (agrícola . y pecuaria)

0161

Actividades de apoyo a la agricultura

0162

Actividades de apoyo a la ganadería

0163

Actividades posteriores a la cosecha

0164

Tratamiento de semillas para propagación

 

0170

Caza ordinaria y mediante trampas y actividades de servicios conexas

0210

Silvicultura y otras actividades forestales

0220

Extracción de madera

 

0230

Recolección de productos forestales diferentes a la madera

0240

Servicios de apoyo a la silvicultura

0311

Pesca marítima

0312

Pesca de agua dulce

0321

Acuicultura marítima

 

0322

Acuicultura de agua dulce

Comercio al por mayor

 

 

 

 

 

4610

Comercio al por mayor a cambio de una retribución o por contrata

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.057 UVT

0,82% * (RGA en 4.057)

 

 

4620

Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias; animales vivos

4631

Comercio  al por mayor de productos alimenticios

4632

Comercio al por mayor bebidas y tabaco

 

4641

Comercio al por mayor de productos textiles, productos confeccionados para, usó doméstico

 

4642

Comercio al por mayor de prendas de vestir

 

4643

Comercio al por mayor de calzado

 

4644

Comercio al por mayor de aparatos y equipo de uso doméstico

 

4645

Comercio al por mayor de productos farmacéuticos, medicinales, cosméticos y de tocador

 

4649

Comercio al por mayor de otros utensilios domésticos n.c.p.

 

 

4651

Comercio al por mayor, de computadores, equipo periférico. y programas de informática

 

 

4652

Comercio al por mayor de equipo, partes y piezas electrónicos y de telecomunicaciones

 

4653

Comercio al por mayor de maquinaria y equipo agropecuarios

 

4659

Comercio al por mayor de otros tipos de maquinaria y equipo n.c.p.

 

 

4661

Comercio al por mayor de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos y productos conexos

 

4662

Comercio al por mayor de metales y productos metalíferos

 

 

4663

Comercio al por mayor de materiales de construcción, artículos de ferretería, pinturas, productos de vidrio, equipo y materiales de fontanería y calefacción

 

 

4664

Comercio al por mayor de productos químicos básicos, cauchos y plásticos en formas primarias y productos químicos de uso agropecuario

 

4665

Comercio al por mayor de desperdicios, desechos y chatarra

4669

Comercio al por mayor de otros productos n.c.p.

 

4690

Comercio al por mayor no especializado Comercio al por menor

 Comercio al por menor

 

 

4711

Comercio al por menor en establecimientos no especializados con surtido compuesto principalmente por alimentos, bebidas o tabaco

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5.409 UVT

 0,82% * (RGA en UVT -5.409)

 

 

 

4719

Comercio al por menor en establecimientos  no especializados, con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de alimentos (víveres en general), bebidas y tabaco

 

 

4721

Comercio al por menor de productos agrícolas para el consumo en establecimientos especializados

 

 

4722

Comercio al por menor de leche, productos lácteos y huevos, en establecimientos especializados

 

 

 

4723

Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral), productos cárnicos, pescados y productos de mar, en establecimientos especializados

 

4724

Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en establecimientos especializados

 

 

4729

Comercio al por menor de otros productos alimenticios n.c.p., en establecimientos especializados

 

4731

Comercio al por menor de combustible para automotores

 

 

4732

Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza para vehículos automotores

 

 

 

4741

Comercio al por menor de computadores, equipos periféricos, programas de informática ‘ y equipos de telecomunicaciones en establecimientos especializados

 

 

 

 

4742

Comercio al por menor de equipos y aparatos de sonido y de video, en establecimientos especializados Comercio al por menor de productos textiles en establecimientos especializados

 

4751

Comercio al  por menor de productos textiles en establecimientos especializados

 

 

4752

artículos de ferretería, pinturas y productos de vidrio en establecimientos especializados

 

 

4753

Comercio al por menor de tapices, alfombras y cubrimientos para paredes y pisos en establecimientos especializados

 

 

4754

Comercio al por menor de electrodomésticos y gasodomésticos de uso doméstico, muebles y equipos de iluminación

 

4755

Comercio al por menor de artículos y utensilios de uso doméstico

 

 

4759

Comercio al por menor de otros artículos domésticos en establecimientos especializados.

 

 

 

4761

Comercio al por menor de libros, periódicos, materiales y artículos de papelería y escritorio, en establecimientos especializados

 

4762

Comercio al por menor de artículos deportivos, en establecimientos especializados

 

 

4769

Comercio al por menor de otros artículos culturales y de entretenimiento n.c.p. en establecimientos especializados

 

 

4771

Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios (incluye artículos de piel) en establecimientos especializados

 

 

 

4772

Comercio al por menor de todo tipo de calzado y artículos de cuero y-sucedáneos del cuero en establecimientos especializados.

 

 

4773

Comercio al por menor de productos farmacéuticos y medicinales, cosméticos y artículos de tocador en establecimientos especializados

 

 

4774

Comercio al por menor de otros produCtos nuevos en establecimientos especializados

 

4775

Comercio al por menor de artículos de segunda mano

 

4781

Comercio al por menor de alimentos, bebidas y tabaco, en puestos de venta móviles

 

 

4782

Comercio al por menor de productos textiles, prendas de vestir y calzado, en puestos de venta móviles

 

4789

Comercio al por menor de otros productos en puestos de venta móviles

 

4791

   Comercio al por menor realizado a través de Internet

 

4792

Comercio al por menor realizado a través de casas de venta o por correo

 

4799

Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos, puestos de venta o mercados.

Comercio de vehículos automotores, accesorios y productos conexos

 

 

 

 

4511

Comercio de vehículos automotores nuevos

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.549 UVT

0,95%* (RGA en UVT — 4.549)

 

4512

Comercio de vehículos automotores usados

 

4520

Mantenimiento y reparación de vehículos automotores

 

4530

Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para vehículos automotores

 

4541

Comercio de motocicletas y de sus partes, piezas y accesorios

 

 

4542

Manténimiento y reparación de motocicletas y de sus partes y piezas Construcción

CONSTRUCIÓN

 

 

 

 

 

4111

Construcción de edificios residenciales

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.090 UVT

2,17% * (RGA en UVT — 2.090)

4112

Construcción de edificios no residenciales

4210

Construcción de carreteras y vías de ferrocarril

4220

Construcción de proyectos de servicio público

4290

Construcción de otras obras de ingeniería civil

4311

Demolición

4312

Preparación del terreno

4321

Instalaciones eléctricas

 

4322

Instalaciones de fontanería, calefacción y aire acondicionado

4329

Otras instalaciones especializadas

 

4330

Terminación y acabado de edificios y obras de ingeniería civil

 

4390

Otras actividades especializadas para la construcción de edificios y obras de ingeniería civil

Electricidad,gas y vapor

 

 

 

3520

Producción de gas; distribución de combustibles gaseosos por tuberías

 

 

 

 

 

3.934 UVT

2,97% * (RGA en UVT — 3.934)

 

3530

Suministro’ de vapor y aire acondicionado

Fabricación de productos minerales y otros

 

 

 

2310

Fabricación de vidrio y productos de vidrio

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.795 UVT

2,18% * (RGA en UVT – 4.795)

2391

Fabricación de productos refractarios

 

2392

Fabricación de materiales de arcilla para la construcción

 

2393

Fabricación de otros productos de cerámica y porcelana

2394

Fabricación de cemento, cal y yeso

2395

Fabricación de artículos de hormigón, cemento y yeso

2396

Corte, tallado y. acabado de la piedra

 

2399

Fabricación de otros productos minerales no metálicos n.c.p.

2410

Industrias básicas de ‘hierro y de acero

2421

Industrias básicas de metales preciosos

2429

Industrias básicas de otros metales no ferrosos

2431

Fundición de hierro y de acero

2432

Fundición de metales no ferrosos

Fabricación de sustancias químicas

 

 

 

2011

Fabricación de sustancias y productos químicos básicos

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.549 UVT

2,77% * (RGA en UVT – 4.549)

 

2012

Fabricación de abonos y compuestos inorgánicos nitrogenados

2013

Fabricación de plásticos en formas primarias

2014

Fabricación de caucho sintético en formas primarias

 

2021

Fabricación de plaguicidas y otros productos químicos de uso agropecuario.

 

2022

Fabricación de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas para impresión y masillas

 

 

2023

Fabricación de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir; perfumes y preparados de tocador

2029

Fabricación de otros productos químicos n.c.p.

2030

Fabricación de fibras sintéticas y artificiales

 

 

2100

Fabricación de productos farmacéuticos, sustancias químicas medicinales y productos botánicos de uso farmacéutico

Industria de la madera, corcho Y papel

 

 

 

1610

Aserrado, acepillado e impregnación de la madera

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.549 UVT

2,3 % (RGA en UVT – 4.549)

 

 

 

1620

Fabricación de hojas de madera para enchapado; fabricación de tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partículas y otros tableros y paneles

 

1630

Fabricación de partes y piezas de madera, de carpintería y ebanistería para la construcción

  1640

Fabricación de recipientes de madera 

 

 

1690

Fabricación de otros produCtos de madera; fabricación de artículos de corcho, cestería y espartería

 

1701

Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; papel y cartón

 

 

1702

Fabricación de papel y cartón ondulado (corrugado); fabricación de envases, empaques y de embalajes de papel y cartón.

1709

Fabricación de otros artículos de papel y cartón

1811

Actividades de impresión

 

1812

Actividades de servicios relacibnados con la impresión

 

1820

Producción de copias a partir de grabaciones originales

Manufactura alimentos

 

 

 

 

1011

Procesamiento y conservación de carne y productos cárnicos

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.549 UVT

1,13% * (RGA en UVT – 4.549)

 

1012

Procesamiento y conservación de pescados, crustáceos y moluscos

 

1020

Procesamiento y conservación de frutas, legumbres, hortalizas y tubérculos

1030

Elaboración de aceites y grasas de origen vegetal y animal

1040

Elaboración de productos lácteos

1051

Elaboración de productos de molinería

1052

Elaboración de almidones y productos derivados del almidón

1061

Trilla de café

1062

Descafeinado, tostión y molienda del café

 

1063

Otros derivados del café 1071 Elaboración y refinación de azúcar

1072

Elaboración de panela

1081

Elaboración de productos de í panadería

 

1082

Elaboración de cacao, chocolate y productos de confitería

 

1083

Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y productos farináceos similares

1084

Elaboración de comidas y platos preparados

 

1089

Elaboración de otros productos alimenticios n.c.p.

1090

Elaboración de alimentos preparados para animales

 

1101

Destilación, rectificación y mezcla de bebidas alcohólicas

 

1102

Elaboración de bebidas fermentadas no destiladas

 

1103

Producción de malta, elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas

 

 

1104

Elaboración de bebidas no alcohólicas, producción de aguas minerales y de otras aguas embotelladas

Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero

 

 

 

 

1311

Preparación e hilatura de fibras textiles

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.303 UVT

2,93% * (RGA en UVT – 4.303)

1312

Tejeduría de productos textiles

1313

Acabado de productos textiles

1391

Fabricación de tejidos de punto y ganchillo

1392

Confección de artículos con materiales textiles, excepto prendas de vestir

1393

Fabricación de tapetes alfombras para pisos

1394

Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes

1399

Fabricación de otros artículos textiles n.c.p.

1410

Confección de prendas de vestir, excepto prendas de piel

1420

Fabricación de artículos de piel

1430

Fabricación de artículos de punto y ganchillo

 

1511

Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido de pieles

 

 

1512

Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares elaborados en cuero, y fabricación de artículos de talabartería y guarnicionería

 

 

1513

Fabricación de artículos de viaje, bolsos de mano y artículos similares; artículos de talabartería y guarnicionería elaborados en otros materiales

1521

Fabricación de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela

1522

Fabricación de otros tipos de calzado, excepto calzado de cuero y piel

1523

Fabricación de partes del calzado

Minería

 

 

 

0510

Extracción de hulla (carbón de piedra)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.057 UVT

4,96% ‘1 (RGA en UVT – 4.057)

0520

Extracción de carbón lignito

0610

Extracción de petróleo crudo

0620

Extracción de gas natural

0710

Extracción de minerales de hierro

0721

Extracción de minerales de uranio y de torio

0722

Extracción de oro y otros metales preciosos

0723

Extracción de minerales de níquel

 

0729

Extracción de otros minerales metalíferos no ferrosos n.c.p.

 

0811

Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, yeso y anhidrita

 

0812

Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, caolín y bentonitas 

 

0820

Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y semipreciosas

 

0891

Extracción de minerales para la fabricación de abonos y productos químicos

0892

Extracción de halita (sal)

 

0899

Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p

 

0910

Actividades de apoyo para la extracción de petróleo y de gas natural

 

0990

Actividades de apoyo para otras actividades de explotación de minas y canteras

Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones

 

 

 

4911

Transporte férreo de pasajeros

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.795 UVT

2,79% * (RGA en UVT — 4.795)

4912

Transporte férreo de carga

4921

Transporte de pasajeros

4922

Transporte mixto

4923

Transporte de carga por carretera

4930

Transporte por tuberías

5011

Transporte de pasajeros marítimo y de cabotaje

  5012

Transporte de carga marítimo y de cabotaje

5021

Transporte fluvial de pasajeros

5022

Transporte fluvial de carga

5111

Transporte aéreo nacional de pasajeros

5112

Transporte aéreo internacional de pasajeros

5121

Transporte aéreo nacional de carga

5122

Transporte aéreo internacional de carga

5210

Almacenamiento y depósito

 

 

5221

Actividades de estaciones, vías y servicios complementarios para el transporte terrestre

 

5222

Actividades; de puertos y servicios complementarios para el transporte acuático

 

5223

Actividades de aeropuertos, servicios de navegación aérea y demás actividades conexas al transporte aéreo

5224

Manipulación de carga

 

5229

Otras actividades complementarias al transporte

5310

Actividades postales nacionales

5320

Actividades de mensajería

 

6110

Actividades de telecomunicaciones alámbricas

 

6120

Actividades de telecomunicaciones inalámbricas

6130

Actividades de telecomunicación satelital

6190

Otras actividades de telecomunicaciones

Servicios de hoteles, restaurantes y similares

 

 

 

5511

Alojamiento en hoteles

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.934 UVT

1,55% * (RGA en UVT — 3.934)

5512

Alojamiento en apartahoteles

5513

Alojamiento en centros vacacionales

5514

Alojamiento rural

5519

Otros tipos de alojamientos para visitantes

 

5520

Actividades de zonas de camping y parques para vehículos recreacionales

5530

Servicio por horas

5590

Otros tipos de alojamiento n.c.p.

5611

Expendio a la mesa de comidas preparadas

5612

Expendio por autoservicio de comidas preparadas

5613

Expendio de comidas preparadas en cafeterías

5619

Otros tipos de expendio de comidas preparadas n.c.p.

5621

Catering para eventos

5629

Actividades de otros servicios de comidas

 

5630

Expendio de bebidas alcohólicas para el consumo dentro del establecimiento

   Servicios financieros

 

 

 

6493

Actividades de compra de cartera o factoring

 

 

 

 

 

 

 

1.844 UVT

6,4% * (RGA en UVT — 1.844)

 

6612

Corretaje de valores y de contratos de productos básicos

6621

Actividades de agentes y corredores de seguros

 

6629

Evaluación de riesgos y daños, y otras actividades de servicios auxiliares

Artículo 2.  VIGENCIA El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE

El ministro de Hacienda y crédito Público

Mauricio Cárdenas Santamaria